المـــــــــــدير المـــــــــالي Financial Manager

.

1.3. لائحة أسماء الحسابات:

تمسك هذه اللائحة وبها قائمة بكافة أسماء الحسابات (الإيرادات والمصاريف والميزانية العمومية..) لتساعد في التوزيع الصحيح للإيرادات والمصاريف.

2.3. سجل الدائن.

يتضمن هذا السجل فواتير السلع المسلمة أو الخدمات المقدمة للمنظمة والتي لم يقع تسديدها. ويمكن الاحتفاظ بسجل لهذه البنود إما بواسطة نظام دفتر الأستاذ الدائنين أو نظام الفواتير المدفوعة وغير المدفوعة ويمكن جمع قائمة بالفواتير غير المدفوعة في نهاية كل شهر حيث ينبغي إبلاغ الإدارة بهذه الفواتير باعتبارها ديون مستحقة.

3.3. التزامات متجمعة:

إن الالتزامات أو المطالب مثل معاليم الإيجار والهاتف والكهرباء والماء ومراجعة الحسابات التي تستحق في نهاية السنة ينبغي جمعها وتسجيلها في تقارير سنوية.

4.3. سجل الأصول الثابتة:

تمثل هذه الأصول بنوداً مثل الملكية العقارية غير المحددة للأراضي والمباني والأراضي والمباني المستأجرة والعربات ذات المحركات وأثاث المكاتب والتجهيزات. وينبغي تسجيل اقتناء هذه الأصول والتخلص منها أو بيعها في السجل المعد لذلك وذكر تاريخ الشراء والرقم المميز لها وصفتها وكلفتها وموقعها ومدة دوامها المتوقعة ومعدل الاستهلاك (بالنسبة للأراضي والمباني المستأجرة على مدى مدة إيجارها) وتاريخ تخلص منها وقيمة البيع في حال بيعها. وهذا ينبغي الحصول على إذن من لجنة الإدارة للجمعية قبل التخلص من أي أصل كما يجب إشعار لجنة الإدارة بالأٍسباب الداعية للتخلص من الأصل أو بيعه.

5.3. الحسابات العامة:

ينطبق كل ما يطبق على المنظمة من أنظمة المحاسبات والرقابة على فروع المنظمة إن كان لها فروع. وقد لا يتطلب حجم الفرع تطبيق الأنظمة بنفس العمق كما هو الحال بالنسبة لمقر المنظمة إلا أن المبادئ الأساسية تبقى هي نفسها بالنسبة للحالتين.

وينبغي على العاملين في الحسابات في المقر زيارة الفروع بصورة منتظمة للتأكد من العمل بالأنظمة وتنفيذها وتقديم المساعدة التقنية التي يتطلبها تدقيق الدفاتر والسجلات.

وينبغي أيضاً على العاملين في الحسابات في المقر زيارة الفروع بصورة منتظمة للتأكد من العمل بالأنظمة وتنفيذها وتقديم المساعدة التقنية التي يتطلبها تدقيق الدفاتر والسجلات.

وينبغي أيضاً أن تقع موافاة مقر المنظمة بالبيانات المالية للمقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية أو الأرصدة النقدية وحركة المخزون بالنسبة لكل فرع كي يقع أدراجها في دفاتر حسابات المقر. كما يجب موفاة المقر بصورة منتظمة بتقارير أخرى مثل المقارنات بين الميزانية والأوضاع المالية الفعلية وغيرها من البيانات المتعلقة بالفرع وذلك طبقاً للتعليمات المتبعة من طرف المنظمة ككل في مجال التقارير كما سبق أن ذكرنا ذلك في فقرة سابقة.

الميزانية تزودنا بمعلومات حول طبيعة وقيمة الاستثمارات في المشروع وحقوق الآخرين والمالكين مقبل هذه الموارد وان المعلومات التى تزودنا بها الميزانية تخدم كأساس لأمور منها
• احتساب معدلات العائد.
• تقييم هيكل راس المال.
• تقييم مركز السيولة والمرونة المالية(ان السيولة تشير إلى مقدار الزمن اللازم لتحويل الأصول الى نقدية او دفع الالتزام, أما المرونة المالية فتشير الى مقدرة المنشأة القيام بخطوات لتغيير قيم وتوقيت التدفقات لمواجهة المتطلبات الغير متوقعة)محددات الميزانية
- استخدام القيم التاريخية وعدم عكس القيم الحالية
- الاعتماد على الحم الشخصي والتقديرات
- حذف الكثير من البنود ذات القيمة المالية والتى لا يمكن قياسها بشكل موضوعي , مثل قيمة القوة العاملة, والمهارات الإدارية والشهرة.
تصنيف بنود الميزانية
الأصول
الأصول المتداولة
الاستثمارات قصيرة الاجل وتشمل
أوراق مالية حتى تاريخ الاستحقاق
أوراق مالية للمتاجرة
أوراق مالية معدة للبيع

الاستثمارات طويلة الاجل وتشمل
الاستثمارات في الأوراق المالية(اسهم وسندات)
استثمارات في أصول ثابتة ملموسة(الأراضي لغير الاستخدام)
احتياطيات تسديد السندات والتقاعد والتوسعات.

الأصول غير الملموسة

الالتزامات
الالتزامات المتداولة وتشمل
أ.الدفع, الدائنون, إيرادات مقبوضة مقدما, الضرائب..الخ
الالتزامات طويلة الاجل وتشمل
قروض اكثر من سنة, سندات

حقوق المساهمين
راس المال , الأسهم العادية والأسهم الممتازة , علاوة الإصدار, الأرباح
الاحتياطيات …….الخ

 

قائمة الدخلتلخص هذه القائمة الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر وتبين صافي الدخل عن فترة زمنية ما , ويمكن إعداد قائمة الحل باتباع احي الطرق التالية:
1- الطريقة المبسطة حيث تبوب الإيرادات والأرباح في بداية القائمة وحسب أهميتها المادية , ثم تتبع بالمصروفات والخسائر أيضا حسب أهميتها المادية ومثال على ذلك

الإيرادات
صافي المبيعات ***
إيرادات أخرى ***
مجموع الإيرادات ***

المصروفات
تكلفة المبيعات ***
المصاريف التشغيلية(ايرادية وبيعية) ***
مصاريف أخرى ***
ضريبة الدخل ***
مجموع المصروفات ***

صافي الدخل ***
ربحية السهم ***

2- قائمة الدخل متعددة الخطوات وهذه القائمة تعرض بشكل مفصل كل من مجمل الربح والدخل التشغيلي وصافي الدخل قبل الضرائب , وصافي الدخل ومثال على ذلك

صافي المبيعات ***
تكلفة المبيعات ***
مجمل الربح ***
المصاريف التشغيلية(إدارية وبيعية) ***
الدخل التشغيلي ***
إيرادات ومصاريف أخرى ***
الدخل قبل ضريبة الدخل ***
ضريبة الدخل ***
صافي الدخل ***
ربحية السهم ***

ملاحظات على القائمة اعلاه
- إيراد المبيعات: يظهر بالصافي بعد طرح الخصم والمصروفات والمسموحات
- تكلفة المبيعات: يعكس تكلفة المبيعات المباعة لجلب الإيراد, وفي الشركات الصناعية يتم استبدال المشتريات بتكلفة البضاعة تامة الصنع , وفي شركات الخدمات يظهر حساب تكلفة الخدمة بدلا من تكلفة المبيعات.

- الإيرادات التشغيلية الأخرى: تكون حسب نوع نشاط المنشأة.
- المصروفات التشغيلية:تقسم هذه المصروفات الى مصاريف بيعية وتسويقية مثل عمولات المبيعات ومصاريف نقل المبيعات , الإعلانات ……الخ, أما القسم الآخر فهو المصاريف الإدارية والعمومية وهي ما يتعلق بمصاريف إدارة المنشأة مثل الهاتف ورواتب الإدارة والقرطاسية……الخ.
- إيرادات ومصاريف أخرى(غير تشغيلية): تشمل النشاط الثانوي للمنشأ’ مثل تأجير جزء من المستودعات , كذلك أرباح الأسهم , والفوائد المقبوضة .

قائمة الدخل الشاملة
المقصود بذلك ان يتم إظهار البنود غير العادية وغير المتكررة ضمن قائمة الدخل وهذه البنود هي:
1- العمليات غير المستمرة تظهر هذه أرباح او الخسائر بالقيمة الصافية (في حالة وجود أرباح مثلا تظهر بعد طرح الضريبة منها ) ومثال على ذلك
شطب المخزون, شطب الذمم المدينة , أرباح او خسائر تحويل العملة أرباح او خسائر الاستغناء عن الأصول الثابتة, أرباح او خسائر الاستغناء عن خط إنتاج
مثال رقمي:
الدخل من العمليات المستمرة 3000000
العمليات غير المستمرة
خسائر عمليات إنتاج غير مستمر 600000
خسائر الاستغناء عن خط الإنتاج 400000
صافي الدخل 2000000

2- البنود غير العادية: تمثل هذه البنود غير المتكررة كل عملية تختلف عن نشاط المنشأة العادي وتكون نادرة الحدوث وغير عادية , مثل الخسائر الناتجة عن الكوارث الطبيعية او الناتجة عن قوانين معينة , أرباح او خسائر الاستثمارات طويلة الاجل اذا كانت وحيدة أي غير متكررة.
3- البنود غير العادية او غير المتكررة: وتشمل هذه البنود التى ينطبق عليها أحد الشرطين السابقين وليس الاثنان معا , أما ان تكون غير عادية ولكنها متكررة او العكس .

4- التغيرات في المبدأ المحاسبي : تحصل هذه التغيرات عند حصول أحداث او ظروف او عدم تأكد في تاريخ إعداد القائمة , ومن أمثلة ذلك تصحيح الأخطاء وينبغي التمييز بين التغيير الحاصل نتيجة تصحيح الأخطاء المتعلقة بتطبيق المبادئ المحاسبية وبين التغيير في مبدا محاسبي .
5- التغير في التوقعات(التقديرات): مثل العمر الإنتاجي للأصول, الديون المشكوك فيها أما اذا كان تأثيرها على فترات مستقبلية أيضا فانه يتم التعديل في نفس الفترة والفترات المستقبلية

أهداف قائمة الدخل
يمكن ان تساعد مستخدمي البيانات في توقع التدفقات النقدية المستقبلية , فالمستثمرون يمكنهم استخدام بيانات قائمة الدخل لتقييم الأداء السابق للمنشأة الذي يمكن ان يبنى عليه توقعات الأداء المستقبلية, كما يمكن ان تساعد في تحديد المخاطر , وان فصل الدخل التشغيلي عن غيرة يمكن ان يعطي فوائد جمة وذلك لان العمليات التشغيلية تشكل اكبر مصدر للإيراد وبالتالي لتحقيق التدفقات النقدية.

قائمة الدخل عن السنة1999
ايراد العمليات(مبيعات , تشغيل , خدمات) 2.000.000
تكلفة العمليات(مبيعات , تشغيل , خدمات) 750.000
ــــــــ
مجمل الربح 1.250.000
مصاريف العمليات والإدارية 450.000
إيرادات وأرباح أخرى
إيراد الفائدة 20.000
خسائر الاستغناء عن جزء من قسم….. (15.000)
خسائر بيع الاستثمارات (65.000)
ــــــــ
الدخل من العمليات المستمرة قبل الضريبة 740.000
ضريبة دخل 25% 185.000
ـــــــــ
الدخل من العمليات المستمرة 555.000
الدخل من العمليات غير المستمرة دخل من عمليات القسم ا (صافي) 75.000
خسارة التخلص من القسم أ (صافي) (165.000) (90.000)
ـــــــ
الدخل قبل البنود غير العادية والأثر المتراكم للتغير في المبدا المحاسبي 465.000
بنود غير عادية, خسارة ناتجة عن هزة أرضية(صافي) (85.000)
الاثرالمتراكم للتغير في طريقة الاهتلاك(صافي) (90.000)
ـــــــ
صافي الدخل 290.000

ربحية السهم العادي
الدخل من العمليات المستمرة 3.12 دينار
الدخل من عمليات القسم غير المستمر 0.75
خسارة التخلص من القسم غير المستمر (1.65)
________
الدخل قبل البنود غير العادية 4.65
خسارة غير عادية (0.85)
الأثر التراكمي (0.90)
ـــــــ
صافي الدخل 2.90

الميزانية العمومية
الميزانية تزودنا بمعلومات حول طبيعة وقيمة الاستثمارات في المشروع وحقوق الآخرين والمالكين مقبل هذه الموارد وان المعلومات التى تزودنا بها الميزانية تخدم كأساس لأمور منها
• احتساب معدلات العائد.
• تقييم هيكل راس المال.
• تقييم مركز السيولة والمرونة المالية(ان السيولة تشير إلى مقدار الزمن اللازم لتحويل الأصول الى نقدية او دفع الالتزام, أما المرونة المالية فتشير الى مقدرة المنشأة القيام بخطوات لتغيير قيم وتوقيت التدفقات لمواجهة المتطلبات الغير متوقعة)

ملحق المصطلحات المحاسبية ENGLISH    عربي