المـــــــــــدير المـــــــــالي Financial Manager

خامسًا: قسم الأوراق المالية:

يقوم قسم الأوراق المالية في البنك بالعمليات التالية:

1-   شراء وبيع الأوراق المالية.

2-   الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنك كأمانة.

3-   منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية.

4-   تحصيل كوبونات أ. مالية.

5-   صرف كوبونات أ. مالية.

6-   إصدار أ. مالية نيابة عن الشركات.

أولاً: شراء وبيع أ. مالية:

أ) شراء أ. مالية:

يقوم البنك بشراء الأوراق المالية لكل من:

1-   إدارة الاستثمار في البنك.

2-   عملاء البنك.

3-   الفروع.

4-   أفراد الجمهور.

ملحوظة: في جميع حالات الشراء السابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائنًا بالقيمة الشرائية مضافًُا إليها عمولة السمسرة وتكون قيود الشراء على النحو التالي:

1- شراء أوراق مالية لحساب إدارة الاستثمار (محفظة أ. مالية):

عند قيام البنك بشراء أ. مالية في هذه الحالة يلاحظ أن الأوراق المشتراة بالنسبة للبنك تعتبر أصول ومن ثم تكون مدينة كما يلاحظ أن البنك لا يأخذ عمولة من نفسه في هذه الحالة وإنما يدفع عمولة للسماسرة تكون مدينة (بالنسبة للبنك) ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء كما يلي:

                من مذكورين

× حـ/ محفظة أ. مالية (بالقيمة الشرائية فقط).

× حـ/ عمولة شراء أ. مالية (مصروف بالنسبة للبنك).

       ×× إلى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة)

                           (إثبات تنفيذ عملية الشراء).

2- شراء أ. مالية لعملاء البنك:

في هذه الحالة يخصم البنك من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السمسرة وعمولة البنك ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء:

×× من حـ/ الحسابات الجارية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة + عمولة البنك)

إلى مذكورين

× حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة)

× حـ/ عمولة شراء أ. مالية (إيراد للبنك).

3- شراء أ. مالية للفروع:

في هذه الحالة يثبت البنك مديونية الفروع بقيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك ويكون القيد:

×× من حـ/ الفروع

إلى مذكورين

× حـ/ سماسرة أ. مالية

× حـ/ عمولة شراء أ. مالية

(تنفيذ عملية الشراء)

4- شراء أ. مالية لأفراد الجمهور:

عند قيام البنك بشراء أ. مالية لأفراد الجمهور يلاحظ أن هؤلاء الأفراد ليس لديهم حساب جاري لدى البنك ومن ثم يتحتم عليهم أولاً وقبل الشراء إيداع مبالغ نقدية لدى البنك كأمانة على ذمة الشراء وتتم القيود على النحو التالي:

- عند استلام البنك للمبالغ المودعة كأمانة على ذمة الشراء:

×× من حـ/ الصندوق

×× إلى حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية

 

 

 

 

-      عند تنفيذ عملية الشراء يخصم من قيمة الأمانة قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك:

×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية

إلى مذكورين

× حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة)

× حـ/ عمولة شراء أ. مالية (إيراد للبنك)

في حالة وجود فرق بين قيمة الأوراق المشتراة مضافًا إليها العمولات وبين قيمة الأمانة يرد هذا الفرق لأفراد الجمهور ويكون القيد (عكس قيد استلام الأمانة) كما يلي:

×× من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية

×× إلى حـ/ الصندوق (بالفرق)

تمـــــــرين:

فيما يلي بعض العمليات التي تمت في بنك القاهرة السعودي فرع الجامعة خلال الأسبوع الأول من رجب 1417هـ:

بلغت إجمالي الأسهم المشتراة خلال الفترة 10000 سهم القيمة الشرائية للسهم 50 ريال منها 4000 سهم لحساب إدارة الاستثمار في البنك و3000 سهم لحساب العملاء، 2000 سهم لحساب الفروع والباقي لحساب أفراد الجمهور.

علمًا بأن عمولة الشراء 2% تقتسم مناصفةً بين البنك والسماسرة وأن أفراد الجمهور قد قاموا بإيداع مبلغ 60000 ريال نقدًا على ذمة الشراء.

           

      المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق: